Adóváltozások 2025-ben

Az idei változások is sokrétűek, az adózás számos területét érintik.

Személyi jövedelemadó

Adóalapkedvezmények

Jó hír a gyermeket nevelő családok számára, hogy a családi kedvezmény mértéke két lépcsőben, 2025. július 1-el másfélszeresére, majd 2026. január 1-el a kétszeresére fog emelkedni az adótörvény-módosítás értelmében. 

A családi adókedvezmény havi összege Jelenleg 2025. július 1-től 2026. január 1-től
1 eltartott esetén 10.000 forint 15.000 forint 20.000 forint
2 eltartott esetén 20.000 forint 30.000 forint 40.000 forint
3 eltartott esetén 33.000 forint 49.500 forint 66.000 forint
Tartósan beteg vagy súlyosan fogyatékos eltartott esetén érvényesíthető többlet 10.000 forint 15.000 forint 20.000 forint.

Változások az átalányadózó egyéni vállalkozóknál

2025. január 1-jétől a 80 százalékos költséghányad alkalmazására jogosító tevékenységek listáját az eddig használt TESZOR-kódok helyett ÖVTJ-kódokra (Önálló Vállalkozók Tevékenységi Jegyzéke) módosítják a jogalkalmazás megkönnyítése érdekében.

2025-től a postai közreműködői tevékenységet is vállaló egyéni vállalkozók is választhatják a kedvezőbb, 80 százalékos költséghányad szerinti adózási formát.

Szociális hozzájárulási adó (SZOCHO)

A munkaerőpiacra lépők kedvezménye

A Szociális hozzájárulási adóról szóló törvénybe átültetésre kerültek azon veszélyhelyzeti rendelkezések, melyek szigorítják a munkaerőpiacra lépők utáni szocho-kedvezmény szabályait. A 2025. január 1-jétől létesített jogviszonyok esetében a munkáltató a szociális hozzájárulási adó alapját a korábbi 2 év helyett 1 évig csökkentheti legfeljebb a minimálbér összegével, az ezt követő 6 hónapban pedig már csak az előzőekben megállapított kedvezmény 50 százalékával.

Szakirányú oktatás és duális képzés

A módosítás a szakirányú oktatás és a duális képzés adókedvezményét is korlátozza: ugyanazon munkáltató ugyanazon munkavállalója esetén legfeljebb 12 hónapig érvényesítheti a kedvezményt azon képzésben résztvevő személy tekintetében, aki a szakirányú oktatást saját foglalkoztatónál teljesíti, és legkésőbb a szakirányú oktatás befejezését követő 2. vizsgaidőszakban szakmai vizsgát tesz. Ezen módosítás a 2024. december 31-ét követően induló képzések tekintetében lesz alkalmazandó.

Általános forgalmi adó

M-lapokat érintő változás

2025-től a befogadott számlákról szóló összesítő jelentésben ezer forint helyett forintban kell feltüntetni az adatokat. A bevallás fő sorai továbbra is ezer forintra kerekítendők.

Alanyi adómentesség új szabályai

Az alanyi adómentesség szabályai kiegészültek a nemzetközi ügyletekkel. A nemzetközi alanyi adómentesség választása külföldön teljesített ügyletekre és távértékesítésekre is lehetséges. Ehhez külön nyilatkozat benyújtása szükséges az adóhatóság felé. Feltétele, hogy az adóalany értékesítésének összértéke ne lépje túl az EU értékhatárt (ez 100 000 euró összeurópai szinten) és az adott országra érvényes belföldi értékhatárt (ez tagállamonként eltérő, Magyarországon marad 12 millió forint).

Az alanyi adómentesség esetén azonban nem használható az import egyablakos rendszer.

Az alanyi adómentesség időszakában keletkezett előzetesen felszámított adó nem vonható le, ha a beszerzett terméket vagy szolgáltatást az adóalany olyan értékesítés során hasznosítja, amelynek teljesítési helye egy másik uniós tagállam, ahol nem választott adómentességet.

Ingatlan általános forgalmi adója

A módosítás két évvel meghosszabbítja az új lakóingatlanok értékesítésére vonatkozó kedvezményes, 5%-os áfakulcs hatályát, amely így 2026. december 31-ig alkalmazható marad. Emellett az elhúzódó építkezések kezelésére átmeneti szabály biztosítja, hogy az 5%-os áfa-kulcs 2030. december 31-ig érvényes legyen azon ingatlanok esetében, amelyeknél az építési engedély legkésőbb 2026. december 31-én véglegessé vált, az építést egyszerű bejelentés alapján 2024. szeptember 30-ig bejelentették, vagy az építészetről szóló törvény alapján 2026. december 31-ig tudomásul vették.

Fordított adózás kiterjesztése

2025-től fordított adózás alá tartozik az adóalany-kereskedő általi gáz értékesítése Közösség területén levő földgázrendszeren vagy bármely más, ilyen rendszerhez kapcsolt hálózaton keresztül. Ezáltal 2025-től a belföldi értékesítők számára is a fordított adózás alkalmazandó.

Utólagos árengedmény nyugta alapján

A törvény 2025. július 1-től hatályos kiegészítése alapján teljesítést követően adott árenge-dmények (skontó, rabatt, egyéb üzletpolitikai célú árengedmény) akkor is alkalmazhatóak, ha az ügylethez csak nyugtát (nem számlát) állítottak ki. Az adóalap-csökkentéshez a nyugta módosítása szükséges.

Pénzvisszatérítés és adóalap-csökkentés pontosítása

Az adóalap-csökkentési jog akkor is megilleti az adóalanyt, ha a pénzvisszatérítést nem közvetlenül a termék végső fogyasztójának teljesíti, hanem egy közvetítő fél bevonásával.

e-Nyugta rendszer

Az e-Nyugta rendszer bevezetését 2025. július 1-re halasztották el.

Helyi adók

Adatszolgáltatás az önkormányzatok felé

A törvényben meghatározásra kerül az önkormányzatok számára adóztatási szempontból szükséges adatok köre, amelyeket az állami adóhatóság naponta, elektronikus úton küld meg az önkormányzatoknak a területileg letelepedett (az illetékességi területükön székhellyel vagy telephellyel rendelkező) adózókról.

Gépjárműadó, cégautóadó

2025. január 1-jétől a gépjárműadó mértéke évente az előző évi július havi infláció mértékével emelkedik. A 2025. évre vonatkozó átértékelt adómértéket az adóhatóság 2024. december 15-éig teszi közzé.

A 2024. december 31-ig forgalomba helyezett 5P és 5N környezetvédelmi osztályjelzésű hibrid illetve plug-in hibrid gépjárművek 2026. december 31-ig mentesülnek a gépjárműadó és a cégautóadó fizetési kötelezettség alól.

A cégautóadó mértéke 2025. január 1-jétől az alábbiak szerint változik (nagyságrendileg 20%-os emeléssel kell számolni), 2026. január 1-jétől pedig évente kiigazításra kerül az előző évi júliusi inflációval.

Adóeljárás

Adategyeztetési eljárás

Az adóhatóság új adategyeztetési eljárást vezet be 2025-től. Eddig az ilyen jellegű ügyeket jogkövetési vizsgálatok keretében rendezték. Adategyeztetési eljárásra akkor kerül sor, ha az adózó és üzleti partnere eltérő adatokat szolgáltatnak, például az online számlaadatszolgáltatás vagy a közösségi értékesítések terén. Amennyiben az adóhatóság hiányosságot vagy eltérést talál az adózó, illetve a vele kapcsolatban álló más adózó által szolgáltatott adatokban, felszólítja az adózót a tisztázásra. Az adózó köteles a felszólítás kézhezvételétől számított 15 napon belül, az erre kijelölt elektronikus felületen elvégezni az adategyeztetést. Ha az adózó ennek nem tesz eleget, 300 ezer forintos mulasztási bírsággal sújtható. Az eljárást minimális emberi közreműködést igénylő módon, a mesterséges intelligencia bevonásával végzi a hatóság.

Jogkövetési vizsgálat

Kiterjesztik a jogkövetési vizsgálat szempontrendszerét, különös tekintettel a transzferárakra vonatkozó esetkörre. Ez független attól, hogy a bevallási időszak még nem zárult le. Ezáltal lehetőség nyílik a szokásos piaci árral kapcsolatos nyilvántartási és iratmegőrzési kötelezettségek ellenőrzésére, valamint az ezzel összefüggő dokumentációk vizsgálatára. Az ilyen vizsgálatok esetében a határidőt 60 napra hosszabbítják meg.

A szokásos piaci ár megállapítására irányuló eljárás határidejét az eddigi 60 nap helyett két alkalommal is 90 nappal lehet majd meghosszabbítani.

Elektronikus úton való meghallgatás

A módosítás 2025-től megteremti annak a lehetőségét, hogy az adóigazgatási eljárásban személyes meghallgatásra idézett személyt elektronikus hálózaton keresztül hallgassák meg.

Az elektronikus kapcsolattartás lehetősége (illetve kötelezettsége) kiterjed a munkáltatói jövedelemletiltások esetére is, biztosítva az elektronikus ügyintézést a munkáltató és az adóhatóság között.

Késedelmi pótlék

2025-től egységessé válik a késedelmi pótlék mértéke az általános közigazgatási rendtartás alapján átadott követelések végrehajtása során; az adóeljárásban már érvényben lévő mértékhez igazítva azt.

Mulasztási bírság, bírságok

Rendeleti szintről törvénybe iktatták, hogy a természetes személy adózók esetében a mulasztási bírság maximuma 400 ezer forint, míg nem természetes személyeknél 1 millió forint. A foglalkoztatottak bejelentésének elmulasztása, illetve számla- és nyugtakibocsátási, valamint iratmegőrzési kötelezettség megszegése estén a kiszabható mulasztási bírság maximális értéke 2 millió forint.

A módosítás lehetőséget biztosít arra, hogy az adózó az adóhatóság által elrendelt üzletlezárási szankciót bírság megfizetésével kiválthassa. Ez a lehetőség azonban garanciális szempontok miatt csak abban az esetben áll fenn, ha az adózó lemond a mulasztást megállapító határozattal szembeni fellebbezési jogáról, és a határozatban előírt mulasztási bírság esedékességi határidejéig nemcsak a mulasztási bírságot, hanem az üzletzárás helyett fizetendő bírságot is maradéktalanul megfizeti.

Adószám törlése

Módosulnak az adószám törlésére vonatkozó szabályok is. Az adóhatóság az újévtől törli annak a vállalkozásnak az adószámát, amely a figyelmeztetés ellenére 90 napon belül sem teljesíti az áfa benyújtására, a havi adó- és járulékbevallásra, vagy az áfa-bevallásra vonatkozó kötelezettségét. Az új, 90 napos szabály az eddigi 180 napos helyébe lép.

Pénzforgalmi számla nyitásre kötelezettek bővülése

2025 január 1-től a pénzforgalmi bankszámla nyitására kötelezettek körében külön említésre kerül a külföldi vállalkozások magyarországi fióktelepe is.